ФНС России указала на признаки подмены трудового договора договором оказания услуг в случае, если он заключается с самозанятым лицом (плательщиком НПД)

Федеральная налоговая служба в Письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ «О рассмотрении обращения» указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ самозанятых лиц ("плательщиков НПД") в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Напомним, что помимо граждан России самозанятыми могут стать и граждане государств ЕАЭС, чем они все более активно и начинают пользоваться (в основном благодаря нанимающим их организациям).

В качестве характерных признаков применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ "плательщиков НПД" в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц, ФНС России выделяет следующие факторы:
1) Организационная зависимость "плательщика НПД" от своего "Заказчика", то есть:
1.1) Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД - обязательное условие "Заказчика";
1.2) "Заказчик" распределяет "плательщиков НПД" по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
1.3) "Заказчик" определяет режим работы "плательщика НПД", в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
1.4) Работник "Заказчика" непосредственно руководит и контролирует работу "плательщика НПД" на объекте (администраторы объектов);
2) Инфраструктурная зависимость "плательщика НПД" от "Заказчика", то есть "плательщик НПД" выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием "Заказчика";
3) Порядок оплаты услуг "плательщику НПД" и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
Указанные признаки характеризуют "плательщика НПД" как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.